Образцы заполнения платежных поручений в 2023 году

Актуально на 25 июня 2023

Когда и как исправлять ошибки в платежках по налогам, сборам и взносам

С 15 мая 2023 года во всех платежках в налоговую надо указывать нового получателя.

Общие правила

Новые правила оформления платежных поручений в 2023 году утвердили приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н. Правила действуют с 11 февраля 2023 года и применяются для заполнения платежек по ЕНП, платежек, которые заменяют уведомления, и платежек по налогам и сборам, которые платят не в составе ЕНП.

Налоги и взносы, которые с 2023 года перечисляют в налоговую инспекцию на ЕНС, можно направить единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК или отдельными платежками, которые также заменят уведомления о начисленных налогах и взносах. Налоги и сборы, которые перечисляют не в составе ЕНП, надо направлять отдельными платежками на специальные КБК.

Получатель платежа

Во всех платежках по налогам, взносам и сборам в налоговую инспекцию получателем надо ставить «Казначейство России (ФНС России)». Этого получателя нужно указывать в платежках по ЕНП и платежках по отдельным налогам и взносам, которые можно подавать вместо уведомления о начисленных налогах и взносах (письмо ФНС и Казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658, письмо ФНС от 17.05.2023 № 8-5-03/0017@).

Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находится недвижимость или место жительства ИП. Указывать единого получателя платежа, который общий для всей России, должны в том числе крупнейшие налогоплательщики. Это подтверждает информация ФНС от 23.01.2023.

При наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС организации. Реквизиты получателя — это реквизиты администратора платежа. В платежке указывайте наименование получателя – «Казначейство России (ФНС России)». Его надо указывать независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения. ИНН, КПП и банковские реквизиты получателя — это реквизиты единого получателя.

В платежках вместо уведомлений нужно дополнительно указать ОКТМО территории, куда должен зачисляться платеж. ОКТМО надо указывать, как в налоговой отчетности.

КБК

КБК по ЕНП, налогам и взносам на 2023 год утверждены приказами Минфина от 17.05.2022 № 75н и от 22.11.2022 № 177н. Актуальная информация о КБК, действующих в 2023 году, размещена на промостранице сайта ФНС «Единый налоговый счет».

В основном КБК по налогам и взносам в 2023 году остались прежними. Изменили коды по страховым взносам и НДФЛ, а также отменили КБК по пеням, так как их с 2023 года перечисляют в составе ЕНП. Большинство платежей в налоговую инспекцию можно перечислить на КБК единого платежа. Конкретные КБК по налогам и взносам нужны в платежных поручениях по платежам, которые не входят в ЕНП, декларациях и расчетах, уведомлениях об исчисленных суммах и платежных поручениях, которые заменяют уведомления.

В начале 2023 года ИФНС рассылали налогоплательщикам в качестве рекомендованных КБК из письма ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@. Эти КБК не совпадают с КБК в приложении № 2 к приказу Минфина от 17.05.2022 № 75н (в ред. приказа от 22.11.2022 № 177н). Расхождения – в 14–17-х символах КБК (примеры – в таблице). ФНС пояснила, что руководствоваться нужно только официально утвержденными приказом кодами (письмо от 16.02.2023 № ЗГ-3-8/2312@). КБК на сайте ФНС уже привели в соответствие с ним.

Примеры расхождений в КБК для налогоплательщиков

Вид платежа	КБК
	Правильный	Неправильный
	из приложения № 2 к приказу Минфина от 17.05.2022 № 75н	из письма ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@
Страховые взносы по единому тарифу за периоды с 01.01.2023: – за работников;	18210201000011000160	18210201000010000160
– за ИП	18210202000011000160	18210202000010000160
Взносы на обязательное страхование за периоды до 01.01.2023: – пенсионное страхование работников;	18210214010061001160	18210214010060001160
– пенсионное страхование ИП;	18210214010061005160	18210214010060005160
– страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;	18210214020061001160	18210214020060001160
– медстрахование работников;	18210214030081001160	18210214030080001160
– медстрахование ИП	18210214030081002160	18210214030080002160
Налог на УСН при объекте: – «доходы»;	18210501011011000110	18210501011010000110
– «доходы минус расходы»	18210501021011000110	18210501021010000110

Страховые взносы в налоговую инспекцию, НДФЛ за физлиц, НДС по внутренним операциям, налог на прибыль, налог по УСН и другие платежи, которые входят в ЕНП, нужно перечислить на КБК единого платежа — 18201061201010000510. Исключение — авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранца, их за счет ЕНП не перечисляют.

Взносы на травматизм в 2023 году перечисляют в Социальный фонд и используют новый КБК — 79710212000061000160. Полные реквизиты есть на сайтах отделений фонда sfr.gov.ru. На ЕНС в составе ЕНП взносы на страхование от несчастных случаев не перечисляют.

При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, покупатели платят НДС на таможне, поэтому используйте специальный КБК для таких платежей. При импорте из стран ЕАЭС сумму НДС надо перечислить на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа, поэтому используйте КБК для единого платежа (письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@).

При корректном указании в платежном поручении ИНН плательщика деньги попадут на его ЕНС независимо от того, какой КБК указать. Но чтобы платежное поручение заменило уведомление о начисленных налогах и взносах, КБК должен быть корректным.

НДФЛ с дивидендов

В 2023 году при уплате НДФЛ с дивидендов резидентам до 5 млн руб. включительно используйте КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, сверх 5 млн руб. – 182 1 01 02140 01 1000 110. При уплате НДФЛ с дивидендов нерезидентам применяйте КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, независимо от суммы дохода.

Для НДФЛ с дивидендов с 1 января 2023 года ввели отдельные КБК (приказы Минфина от 17.05.2022 № 75н и от 22.11.2022 № 177н). Порядок их применения зависит от того, кто получатель дохода – резидент или нерезидент, а для резидентов имеет значение сумма дохода.

Получатель дивидендов – резидент. При выплате дивидендов резиденту применяют прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ – 13 (15) процентов. КБК по НДФЛ применяйте с учетом лимитов по доходу – 5 млн руб. и, соответственно, по сумме НДФЛ – 650 тыс. руб. (письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@):

• 182 1 01 02130 01 1000 110 — в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 — в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.

Получатель дивидендов – нерезидент

При выплате дивидендов нерезиденту применяют единую ставку 15 процентов. Прогрессивной шкалы ставок нет, поэтому лимиты по доходу – 5 млн руб. и, соответственно, по сумме НДФЛ – 650 тыс. руб. значения не имеют. Для НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, используйте один КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, вне зависимости от суммы дохода. Отдельный КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 не применяйте, его используют только при выплате дивидендов резидентам (письмо ФНС от 04.04.23 № ЗГ-3-11/4649).

ОКТМО

В поле 105 платежки по ЕНП указывают «0», но допустимо указать восьмизначный код ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж (п. 4.5 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Некоторые банки платежки с 0 уже исполняют. Если банк не принимает платежи с указанием значения «0», можете указать в этом поле код из восьми знаков. Платеж попадет на ЕНС независимо от того, укажете ли вы свой ОКТМО из прошлогодних платежек или ОКТМО Тулы 70701000. На практике срабатывают оба варианта.

Исправление ошибки

В НК с 2023 года не предусмотрено уточнение платежей по налогам, страховым взносам и сборам (письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@). Любой платеж будет направлен на ЕНС, а его назначение установят на основании уведомлений о начислениях и налоговой отчетности. Но возможность исправить некоторые ошибки уточнением платежей осталась, если они не помешали зачислению в бюджет. В Бюджетном кодексе осталась норма о том, что администратор доходов принимает решение об уточнении платежа и сообщает об этом Федеральному казначейству (абз. 5 ч. 2 ст. 160.1 БК).

Обязанность по уплате налога не считается исполненной, если в платежке неправильно указать два реквизита – номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя (подп. 4 п. 13 ст. 45 НК). Но на практике эти ошибки остались критичными только в платежках не на ЕНС. Порядок действий зависит от того, в какой платежке и какую ошибку допустили. Ниже – готовые решения и образцы документов, которые нужно составить.

Не нужно уточнять платежку

При корректном указании в платежном поручении по ЕНП данных об ИНН плательщика деньги попадут на его ЕНС независимо от того, какой КБК указать. Уточнять данные платежного поручения в данном случае не требуется (письмо ФНС от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361).

Если в 2023 году оформили платежку по правилам 2022 года, то, чтобы ИФНС зачислила платеж с «лишними» реквизитами как ЕНП и учла его на ЕНС, в платежке должны быть данные, которые позволят однозначно определить плательщика. Лишние сведения не помешают инспекции учесть платеж на ЕНС, поэтому уточнять платежное поручение не нужно.

При ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя в платежке по ЕНП или платежке вместо уведомлений о начислениях уточнять данные таких платежек не надо. Если правильно указали свой ИНН, то деньги поступят на ЕНС даже при неправильно указанном банке получателя (ответ ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ведомства).

Если неверно указали получателя и проставили данные своей ИФНС вместо единого получателя налоговых платежей в платежке по ЕНП или платежке вместо уведомлений о начислениях, деньги также не окажутся в невыясненных платежах и поступят на ЕНС. Такой ответ ФНС есть в официальном телеграм-канале ФНС. Если в 2023 году оформили платежку по правилам 2022 года и указали получателем свою ИФНС, это не помешает зачислить платеж на ЕНС, уточнять платежку не надо.

Нужно уточнить платежку

Если указали неправильный статус плательщика, КБК, ОКТМО, налоговый период в платежке вместо уведомления, то это не позволит инспекции отразить обязательство на ЕНС, как это делают на основании уведомлений. Для исправления ошибки придется сдать уведомление о начислении. Иначе положительное сальдо ЕНС не зачтут в счет обязательств до сдачи отчетности и возникнут пени как по несвоевременно перечисленным платежам.

Когда номер счета Федерального казначейства или наименование банка получателя неправильно указаны в платежке не на ЕНС, платеж нужно перечислить повторно, а ошибочный вернуть. Большинство других ошибок можно исправить, если подать заявление в произвольной форме об уточнении платежа в территориальный орган администратора дохода (абз. 5 ч. 2 ст. 160.1 БК). Платеж попадет в бюджет несмотря на ошибки в данных о получателе, статусе и ИНН плательщика, ОКТМО и налоговом периоде, поэтому такие реквизиты можно уточнить. Уточнить КБК можно только тогда, когда он принадлежит тому же администратору дохода.

Когда и как исправлять ошибки в платежках по налогам, сборам и взносам

В каком реквизите ошибка	Платежка по ЕНП	Платежка вместо уведомления	Платежка не на ЕНС (например, по госпошлине)
Банк получателя (поле 13)	Уточнять платежку не надо, деньги поступят на ЕНС		Уточнить платежку нельзя. Платеж нужно перечислить повторно, а ошибочный вернуть
Реквизиты УФК (поля 15 и 17)
Получатель (поле 16)	Уточнять платежку не надо, деньги поступят на ЕНС		Подайте заявление об уточнении платежа с копией платежки в территориальный орган администратора дохода. Например, по госпошлине за регистрацию изменений в учредительные документы – в ИФНС (п. 9 ст. 333.40 НК)
ИНН плательщика (поле 60): – несуществующий; – другого налогоплательщика	Подайте заявление об уточнении платежа в ИФНС. Чтобы на ЕНС зачислили платеж, попавший на чужой ЕНС из-за ИНН другого налогоплательщика, нужно получить его согласие
Статус плательщика (поле 101)	Уточнять платежку не надо, деньги поступят на ЕНС	Подайте уведомление о начисленных налогах и взносах
ОКТМО, налоговый период (поля 105 и 107)
КБК (поле 104)	Уточнять платежку не надо, деньги поступят на ЕНС	Подайте уведомление о начисленных налогах и взносах	Если не указан код другого администратора бюджета, подайте заявление об уточнении платежа с копией платежки в территориальный орган администратора платежа. Если указан код другого администратора дохода, платеж перечисляйте повторно, а ошибочный возвращайте

Ошибка в платежке вместо уведомления

Если допустили ошибку в реквизитах платежки вместо уведомления, направьте в инспекцию уведомление с верными реквизитами (п. 15 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, информация ФНС от 30.12.2022). Уведомление оформите как первичное со всеми верными реквизитами. При ошибке в платежке вместо уведомления ИФНС считает, что уведомление не было подано, поэтому обнулять неверные реквизиты не нужно.

Направление информации об уточнении платежки вместо уведомления не предусмотрено. Подать уведомление – единственный способ, которым можно уточнить данные до сдачи отчетности. Уведомление не представляйте, если успели сдать налоговую отчетность после подачи платежки с ошибочными данными.

Уведомлением можно исправить КПП плательщика, КБК, ОКТМО, период и сумму. Главное, чтобы из уведомления было ясно, какой платеж нужно исправить. После того, как представите уведомление для исправления платежки вместо уведомления, представлять уведомления в виде платежных поручений больше нельзя (п. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если ИФНС не сможет однозначно определить налоговый период или плательщик укажет КБК, по которому не сдают уведомление, на основании такой платежки на ЕНС не сформируется начисление. Деньги останутся на ЕНС, пока в ИФНС не поступит налоговая отчетность либо деньги не направят на уплату обязательств по иным основаниям.

Платежка по ЕНП

Платежное поручение по ЕНП оформляют по платежам, которые платят на ЕНС. На основании пункта 4 статьи 11.3 НК за счет ЕНП нужно уплачивать:

• налоги, в том числе агентский НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• сборы;
• госпошлину, по который суд выдал исполнительный документ;
• пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.

По выбору налогоплательщика платежи по налогу на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно оформлять платежным поручением по ЕНП или отдельной платежкой (п. 1 ст. 58 НК). По остальным платежам оформляйте отдельную платежку не на ЕНП.

Платежка вместо уведомления

В 2023 году уведомления об исчисленных налогах и взносах можно представлять в виде платежных поручений. Направить платежное поручение взамен уведомления можно, если ранее указанные уведомления в ИФНС не представлялись (п. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, письмо ФНС от 16.02.2023 № ЗГ-3-8/2238@). Платежка заменит собой уведомление и будет содержать дополнительные реквизиты.

Платежки вместо уведомлений безопаснее направлять не позднее 25 числа месяца. В НК не установлен срок их подачи, поэтому есть неясность. Налоговая служба ранее разъясняла, что платежки нужно представить не позднее срока уплаты налогов и взносов – 28 числа месяца (письмо УФНС по г. Москве от 03.02.2023 № 10-20/011874@). Но Минфин посчитал, что срок для платежек вместо уведомления такой же как для обычных уведомлений – 25 число каждого месяца (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).

Уплата налогов и взносов на основании отдельных платежек вместо уведомлений подходит для платежей, по которым к сроку уплаты не сдают отчетность с начислениями и нужно подавать уведомления. Например, НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов, авансовых платежей по ЕСХН и по УСН. Но ФНС не запрещает использовать платежку взамен уведомления, когда налогоплательщик не обязан подавать уведомление.

Перечислять налоги и взносы платежками взамен уведомления, когда налогоплательщик не обязан подавать уведомление, можно по НДС и налогу на прибыль, который платите за себя, налогу по УСН за год, фиксированным платежам ИП с дохода до и свыше 300 тыс. и др. ФНС это не запрещает. Если в платежке указать статус 02, она все равно будет зачислена правильно на ЕНС по ИНН плательщика и платежи распределены по срокам уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

Внимание

Оформлять платежку вместо уведомлений не запрещено в периодах, в которых уведомление не требуется

В некоторых месяцах сроки уплаты налогов и взносов наступают после сроков сдачи налоговой отчетности. Например, к 30 января 2023 года, когда наступили сроки уплаты страховых взносов за декабрь 2022 года, все должны были сдать РСВ за 2022 год — 25 января. Уведомление в таких случаях не требуется. Но ни Минфин, ни ФНС по этой причине пока не требовали перечислять взносы в составе ЕНП, а не отдельными платежками взамен уведомления.

Налоговая инспекция на основании платежки взамен уведомления сама сформирует начисленные суммы. Важно правильно заполнить платежку вместо уведомления и проставить в ней статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести. Если плательщик в установленный НК срок не представит декларацию или расчет, то по истечению 10 календарных дней с даты поступления платежки-уведомления переплата с соответствующих налогов или страховых взносов будет признана ЕНП (письмо ФНС от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361).

Реквизиты для платежки вместо уведомления

Поле	Организации	ИП
Поле 8 «Плательщик»	Краткое наименование организации или обособленного подразделения	Ф. И. О. предпринимателя
Поле 60 «ИНН» (плательщика)	ИНН организации	ИНН ИП
Поле 102 «КПП» (плательщика)	КПП, присвоенный инспекцией, куда платят налоги, взносы, штрафы, пени	«0»
Поле 16 «Получатель»	Казначейство России (ФНС России)
Поле 13 «Банк получателя»	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
Поле 61 «ИНН» (получателя)	7727406020
Поле 103 «КПП» (получателя)	770801001
Поле 14 «БИК» (банка получателя)	017003983
Поле 15 «Счет» (номер счета получателя)	40102810445370000059
Поле 17 «Счет» (номер казначейского счета)	03100643000000018500
Поле 101 (статус плательщика)	02
Поле 104 (КБК)	КБК конкретного налога или взносов (не по ЕНП)
Поле 105 (ОКТМО)	ОКТМО по месту нахождения организации, обособленного подразделения, имущества, транспорта, а при уплате торгового сбора — по месту нахождения торгового объекта	ОКТМО по месту жительства ИП, а при уплате торгового сбора — по месту нахождения торгового объекта
Поле 106 (основание платежа)	0
Поле 107 (налоговый период)	Период, за который перечисляется налог или взносы
Номер документа-основания платежа (поле 108)	0
Дата документа-основания платежа (поле 109)	0
Поле 21 «Очередность платежа»	«5» — при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» — для списаний по инкассовым поручениям)
Поле 22	При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика
Поле 110	Не заполняйте

В поле 24 «Назначение платежа» укажите любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа. Незаполненных реквизитов в платежке по налогам и взносам быть не должно. Чтобы снизить риски споров с банком и соблюсти требования оформления платежек, можно указать, какой платеж перечисляет налогоплательщик, за какой период. Например, формулировку «Страховые взносы за январь 2023 года» (п. 4.11, 8 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н).