Как перестроить работу из‑за экстренных поправок

Что изменится в сроках уведомлений по НДФЛ

Срок	Налог за какой период показывать	Обязательное уведомление или нет
12-е число	С 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего	Нет
25-е число	С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего	Да

Новые сроки уведомлений по НДФЛ

Два уведомления по НДФЛ в месяц вместо одного будут подавать работодатели уже в 2023 году. Одно будет обязательным, второе нет. Появится возможность добровольно направить промежуточное уведомление не позднее 12-го числа и отразить в нем налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е текущего. Но в любом случае нужно будет сдать уведомление еще и 25-го числа с полной суммой налога. Такой проект подготовили ФНС и Минфин (письмо Минфина от 17.04.2023 № 03-02-03/34595). Подробности смотрите в таблице выше.

Направлять в инспекцию уведомление по НДФЛ несколько раз в месяц можно и сейчас. Главное правило – в каждом следующем уведомлении указывайте полную сумму исчисленного налога к уплате за соответствующий период, а не дельту. Иначе инспекторы зачтут только последний платеж и на ЕНС возникнет путаница. Будет числиться недоимка, хотя вы платили вовремя.

Если перечисляете НДФЛ на отдельный КБК, а не единым платежом, безопаснее направлять платежное поручение в банк не позднее 25-го числа, а не по крайнему сроку уплаты. Такая платежка в течение 2023 года приравнивается к уведомлению, поэтому и выходит, что налог нужно заплатить за три дня по крайнего срока (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).

НДФЛ в приоритете: его больше не спишут в счет других налогов

При распределении платежей теперь прежде всего спишут НДФЛ (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Если есть недоимка по НДФЛ, на нее направят средства с ЕНС в первую очередь. Во вторую – на текущие платежи работодателей по НДФЛ. Новые правила введут сразу, как примут закон. Ориентировочно с июня.

Такая мера необходима, чтобы обеспечить более стабильные поступления налога в региональные и местные бюджеты. Смотрите сравнительную таблицу, как налоговики по новым правилам распределяют ЕНП.

Теперь нельзя погасить недоимку, например, по НДС или налогу на прибыль, пока налоговики не закроют все платежи по НДФЛ – текущие и прошлые. Придется следить за долгами и перечислять НДФЛ в первую очередь.

Станет проще доказать, что вы выполнили обязанности налогового агента по НДФЛ. До поправок проблема была именно с подтверждением уплаты налога. Все платежи учитывались в общей сумме, а при наличии недоимки их распределяли пропорционально задолженности.

В какой очередности теперь списывают средства с ЕНС

Очередность списания	По старым правилам	По новым правилам
Первая очередь	Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления	Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования
Вторая очередь	Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате	НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом
Третья очередь	Пени	Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования
Четвертая очередь	Проценты	Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате
Пятая очередь	Штрафы	Пени
Шестая очередь	–	Проценты
Седьмая очередь	–	Штрафы

Платежи по НДФЛ со статусом 02 распределят досрочно

Теперь если компания направляет уведомление или платежку со статусом 02 по НДФЛ досрочно, то сумму сразу засчитывают в счет предстоящего платежа по налогу. Налоговый агент не сможет отменить этот порядок по своему заявлению. Поправки вступают в силу 29 июня 2023 года. До поправок правила были такие: инспекторы резервируют платежи по уведомлениям или платежкам на НДФЛ только по сроку уплаты, то есть 28-го числа.

Новости

Срок платежей могут сдвинуть на 25-е число

Из-за нового порядка уплаты налогов средства поступают в бюджеты слишком поздно. Поэтому сенаторы хотят перенести сроки для налогов и отчетности на более ранние. Есть вероятность, что со следующего года срок уплаты налогов пересмотрят. ФНС сообщила, что готова прорабатывать изменения. Более того, в первоначальном проекте закона о едином счете сроком уплаты значилось 25-е число, а сроком отчетности – 20-е, и налоговики этот вариант поддерживали. Но бизнес-сообщество заявило, что такая ранняя дата уплаты отвлечет оборотные средства, поэтому сроки пересмотрели. ФНС может вернуться к первоначальной дате, но не ранее 2024 года: по общему правилу налоговые законы вступают в силу с очередного налогового периода (ст. 5 НК).

Повышение ставок по НДФЛ

Ставку НДФЛ предлагают как повысить, так и понизить. ФНС по поручению Правительства рассмотрела возможность поднять ставку по доходам свыше 50 млн руб. в год до 18 процентов (письмо от 13.03.2023 № КВ-4-1/2801).

Есть предложение понизить ставку. Российский союз промышленников и предпринимателей выступил с идеей ввести ставку НДФЛ 6 процентов для промпредприятий, у которых владелец или директор моложе 40 лет. Но ФНС предложение отвергает (письмо от 21.04.2023 № СД-18-3/1023).

Прогрессивная шкала ставок по НДФЛ – обсуждается в Правительстве

Доход, млн руб.	Ставка, %
До 5	13
От 5 до 50	15
Более 50	18

Важные новости

«Также был решен вопрос с налогообложением удаленных сотрудников, которые работают с организациями как по трудовым договорам, так и по договорам ГПХ. Вне зависимости от их статуса – российский налоговый резидент, нерезидент – их доходы будут облагаться по ставкам НДФЛ 13/15%, предусмотренным для российских налоговых резидентов. Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов».

Источник: публикация от 18.05.2023 на сайте Минфина в разделе «Пресс-центр»

Вопрос с НДФЛ удаленщиков за рубежом закроют

С зарплаты дистанционных работников, которые трудятся за границей, ставка НДФЛ будет 13 процентов или 15 процентов для доходов свыше 5 млн руб. Статус – резидент или нерезидент – значения не имеет. Минфин сообщил, что готовит поправки в НК.

Какие еще поправки по НДФЛ планируют чиновники

Будьте готовы, что вскоре рассчитывать НДФЛ будете по новым правилам. Минфин одобрил поправки в НК. Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
	Новые нормативы и правила для вычетов по НДФЛ. Сейчас размер суточных при разъездном характере работы законодательно не ограничен. Чиновники планируют ограничить суточные разъездным работникам. Разъездные суточные освободят от НДФЛ в пределах 700 руб. в день. То есть норма будет такой же, как для командированных. Таким образом, компании не смогут искусственно завышать выплаты.
	Лимит компенсаций дистанционщикам. Если сотрудник на удаленке использует свое оборудование, компания может платить ему компенсацию. Не облагаемую НДФЛ сумму выплаты ограничат 35 руб. за рабочий день. К примеру, если работник трудился 22 дня в месяц, лимит будет равен 770 руб. На сумму в пределах лимита запрашивать документы не нужно.
	Новая обязанность и штраф для компаний. Образовательные, медицинские и другие организации, за услуги которых клиент получает социальный вычет, должны будут по его просьбе сообщить в ИФНС, сколько он потратил на услуги. За неверную информацию – штраф 20 процентов от незаконного вычета.
	Налоговые вычеты. Документы для самых популярных налоговых вычетов гражданам больше не потребуются. Их может передать организация, которая оказала услуги. Еще одна поправка – при уходе за недееспособными детьми не будет ограничений для вычета по возрасту.